購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮，是企業(yè)常見(jiàn)的業(yè)務(wù)，但許多會(huì)計(jì)不知道如何賬務(wù)處理？如何進(jìn)行稅務(wù)處理？會(huì)計(jì)這樣處理太機(jī)智啦！
一、公司購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮如何記賬？
（1）一般企業(yè)購(gòu)買(mǎi)后即買(mǎi)即用的
1、招待用
借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：銀行存款
2、送禮
借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（2）商貿(mào)企業(yè)，從庫(kù)存商品中取用的
1、招待用
借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2、送禮
借：銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
二、公司購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮如何稅務(wù)處理？
公司購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮，會(huì)涉及到增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的處理。
1、增值稅的處理
1、用于招待
財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
因此，購(gòu)買(mǎi)酒水用來(lái)招待，屬于上述“交際應(yīng)酬費(fèi)”，屬于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2、送禮
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
因此，購(gòu)買(mǎi)酒水用來(lái)送禮，應(yīng)該視同銷(xiāo)售計(jì)繳增值稅。
綜上，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)酒水用來(lái)招待與送禮，雖然會(huì)計(jì)做賬都是計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但是增值稅處理是有差異的，需要特別注意。
2、企業(yè)所得稅的處理
3、個(gè)人所得稅的處理
這個(gè)問(wèn)題，經(jīng)常會(huì)被人忽略。
業(yè)務(wù)招待，大家在一起吃吃喝喝，也無(wú)法量化到個(gè)人，所以業(yè)務(wù)招待可以不交個(gè)人所得稅。
但是，如果是用于送禮的話(huà)，就涉及到個(gè)人所得稅，應(yīng)該按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定：
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
前款所稱(chēng)禮品收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定計(jì)算。
公司有業(yè)務(wù)招待時(shí)，特別是購(gòu)買(mǎi)酒水用于招待和送禮，一定要做好賬，不可草草了事，不然后期出現(xiàn)問(wèn)題追悔莫及。