企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，因崗位或業(yè)務需要會使用臨時工，那么涉及臨時工的財稅如何處理？
今天主要講講以下幾個問題：
1.臨時工個稅是按照“工資薪金”申報還是“勞務報酬”？
2.臨時工的四種財稅處理
3.其他熱點問題答疑
一、臨時工是發(fā)工資還是勞務費？
臨時工按什么交稅，具體還要根據(jù)其取得所得的性質(zhì)來決定。
1、屬于工資薪金：★簽訂了勞動合同；★按月定期支付報酬。
2、屬于勞務費：★沒有與單位簽訂有期限的勞動合同；★提供“偶爾”或按“次”提供的勞務，并按“次”支付報酬。
若臨時工與單位存在雇傭關系，按工資薪金所得申報個稅；若不存在雇傭關系，則按勞務報酬所得申報個稅。
二、臨時工的四種財稅處理
企業(yè)請的臨時工，得分不同方式聘請的財稅處理是不同的。具體往下看，這4種財稅處理。
1、單位與臨時工存在雇傭關系：按工資薪金代扣代繳個稅
用人單位與臨時工屬于實際雇傭關系訂勞動合同；以及單位按月定期支付報酬的。這就是屬于勞動雇傭關系。則按工資薪金進行處理，因此，企業(yè)需按“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。
1）會計處理，如下：借：應付職工薪酬-工資 貸：銀行存款 應交稅費-個人所得稅
3）企業(yè)所得稅按工資薪金稅前扣除按工資薪金稅前扣除；不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)的。（必須憑票入賬，否則不能稅前扣除）
4）社保處理按規(guī)定繳納社會保險。比如公司為臨時工與公司不存在雇傭關系，按勞務報酬進行財稅處理。
2、單位與臨時工不存在雇傭關系：按勞務報酬申報
簡單來說，沒有與單位簽訂有期限的勞動合同，以及偶爾或按次提供的勞務，并按次支付報酬的。這就不屬于勞動雇傭關系。勞務費雖然也是人工費用，但應該和工資薪酬分開核算。
1）會計處理，如下：借：管理費用-勞務報酬/勞務費 貸：銀行存款
2）個人所得稅，按勞務報酬預扣預繳個稅注意：全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧請蟪晁玫模劾U義務人預扣預繳個稅時，可按規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。
4）社保處理接受勞務的企業(yè)不需要為提供勞務的人提供社保。【例2】假如你所在的公司擴建支出40000元，臨時找各類裝修員，裝修辦公室。支付工資時，財務要求對方開票，才付工資。此時，請來的臨時裝修員工，應去稅局代開勞務票，企業(yè)取得發(fā)票后入賬，并按勞務報酬計算個稅并申報納稅。
3、被勞務派遣的人員
對于被勞務派遣的員工的社保應該由勞務派遣公司與用人單位，如何簽訂勞務派遣合同的？如果合同約定用人單位直接支付勞務派遣公司勞務費，由勞務派遣公司支付給被派遣的員工工資，則社保應有勞務派遣公司申報繳納的。
4、退休返聘的員工
對于支付退休返聘人員的報酬屬于“工資薪金”還是“勞務報酬”？退休人員返聘對員工，具體的得分兩種情況處理：
① 受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同，存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關系；
② 受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；
③ 受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇；
④ 受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。
同時滿足以上4個條件，則退休返聘人員的收入按“工資、薪金所得”交個稅。
2）兼職取得的收入，按“勞務報酬”所得交個稅。 如果達到法定退休年齡時已累計繳費至國家規(guī)定年限，退休后再任職是不需要再繳納社保。因此，無論是按照“工資薪金”還是“勞動報酬”，企業(yè)都不需要再考慮要為退休返聘員工繳納社保的。
三、熱點問題答疑
問：企業(yè)聘用的員工向企業(yè)提供了勞務服務，要不要交增值稅？
答：不交！稅法規(guī)定單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務不屬于增值稅應稅范圍。
問：臨時工需不需要交社保？
答：臨時工與單位存在雇用關系：這時需要為員工參加社保并承擔部分社保費用；不存在雇用關系：可以不交社保；臨時工是由勞務派遣公司提供，不需要為其繳納社保。
比如企業(yè)辦公室等房屋裝修，請來的粉刷工，油漆工，搬運貨物臨時找來的搬運工，企業(yè)一般是不會固定設置這些崗位，員工提供的也不是連續(xù)性的服務，這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發(fā)票，企業(yè)憑勞務發(fā)票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。
問：簽訂了勞動合同，把工資做到工資表上，并申報了個稅，這樣即便是臨時工，是不是也存在了雇傭關系，需要繳納社保？
答：是的。把工資做到工資表上了，定期按月支付，這樣也是需要繳納社保。
問：單位雇傭的為期7個月的臨時工，不交社保，那她們的工資是要計入職工薪酬并且按工資薪金申報個稅嗎？
答：若臨時工與企業(yè)存雇傭關系簽訂了勞動合同，按月定期給薪酬，那么企業(yè)就需要幫臨時工代扣繳社保及個稅。
問：個人臨時提供勞務服務的，如何開具發(fā)票？
答：辦理了臨時稅務登記的，可以自行開具發(fā)票；
未辦理稅務登記的，應當向稅務機關申請代開發(fā)票，發(fā)票備注欄注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”。