分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。
●不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
●上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
●新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
●當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
●匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。”
注釋：
匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)管理的，該二級分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。
匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三級及以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。
計算公式：
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30
例子：某A公司總部位于B省，下有三個分支機(jī)構(gòu)B1、B2和B3，分別在B省、C省D市、C省D市E縣，其余條件適用總分機(jī)構(gòu)匯總納稅政策。2020年度財務(wù)報告中，B1公司營業(yè)收入500萬元、職工薪酬250萬元、資產(chǎn)總額200萬元；B2公司營業(yè)收入300萬元、職工薪酬200萬元、資產(chǎn)總額250萬元；B3公司營業(yè)收入200萬元、職工薪酬50萬元、資產(chǎn)總額150萬元。若2020年該公司應(yīng)納稅所得額1000萬元，總、分公司均適用25%的稅率，則總、分公司應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅稅款各是多少？
2020年各分支機(jī)構(gòu)三要素情況如下表所示：
計算：
第一步：A公司統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額：1000萬元
第二步：劃分應(yīng)納稅所得額：A公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元；各分公司分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=1000×50%=500萬元
第三步：計算各分公司應(yīng)分?jǐn)偙壤?總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蝗蛩貦?quán)重分別為0.35、0.35、0.30。
B1公司分?jǐn)偙壤?（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;
B2公司分?jǐn)偙壤?（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;
B3公司分?jǐn)偙壤?（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18
第四步：計算各公司應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額：
B1公司應(yīng)納稅所得額=500*0.45=225（萬元）;
B2公司應(yīng)納稅所得額=500*0.37=185（萬元）;
B3公司應(yīng)納稅所得額=500*0.18=90（萬元）。
●當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
●匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)管理的，該二級分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。
●匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。
分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”中列明的項目進(jìn)行說明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進(jìn)行說明。
國家稅務(wù)總局公告2020年第12號）附件的規(guī)定：“執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號發(fā)布,2018年第31號修改）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，除預(yù)繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表。省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對僅在本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在除預(yù)繳納稅申報時填報外，在年度納稅申報時也填報本表。”
分支機(jī)構(gòu)僅填寫A20000表，勾選表中“預(yù)繳方式”、“企業(yè)類型”后，填報第20行（分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤?1行（分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額）。