個(gè)體工商戶，是指以個(gè)人財(cái)產(chǎn)或者家庭財(cái)產(chǎn)作為經(jīng)營資本，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，并在法定的范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)體經(jīng)營者。
《個(gè)體工商戶條例》第2條第1款規(guī)定:“有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶已成為促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和吸納勞動(dòng)力就業(yè)的重要力量。
個(gè)體工商戶一般規(guī)模比較小，經(jīng)營模式比較靈活，涉及經(jīng)營行業(yè)較多，在經(jīng)營中應(yīng)交納哪些稅費(fèi)往往不太清楚，以下給大家總結(jié)了一下：
根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局令第17號(hào)第二條規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個(gè)體工商戶，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證, 并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。第三條規(guī)定符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：
1、注冊(cè)資金在20萬元以上的。
2、銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：
1、注冊(cè)資金在10萬元以上20萬元以下的。
2、銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。
由此可以判斷，符合以上條件的個(gè)體工商戶必須建賬，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送報(bào)表，辦理納稅申報(bào)。達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。
工體工商戶在日常經(jīng)營活動(dòng)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)涉及主要稅費(fèi)有增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、水利基金等。個(gè)體工商戶按照經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全程度劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
（一）一般納稅人
如果個(gè)體工商戶年度收入超過500萬元，或者年度收入未達(dá)到500萬元，但有固定經(jīng)營場所，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額，可以認(rèn)定為一般納稅人。個(gè)體工商戶一般納稅人主要涉及以下稅費(fèi)：
（1）增值稅：銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額
（2）城建稅：應(yīng)納的增值稅*適用稅率
（3）教育費(fèi)附加：應(yīng)納的增值稅*適用稅率
（4）印花稅：合同金額*適用稅率
（5）水利基金，收入金額*適用稅率。
（二）小規(guī)模納稅人
稅務(wù)部門根據(jù)納稅人規(guī)模及核算準(zhǔn)確性對(duì)其實(shí)行核定征收或查賬征收。
1、核定征收。經(jīng)營規(guī)模較小的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門可以實(shí)行定期定額征收，也就是按區(qū)域、地段、面積、設(shè)備等核定一個(gè)月應(yīng)繳納稅款的額度。開具發(fā)票金額小于定額的，按定額繳納稅費(fèi)，開具發(fā)票超過定額的，超過部分按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
2、查賬征收。小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶，如果賬務(wù)核算健全實(shí)行查賬征收。
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第13號(hào)公告、財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第24號(hào)公告，自2020年3月1日至2020年12月31日，...除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；
根據(jù)財(cái)稅2019年13號(hào)文件第一條規(guī)定，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。第三條規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
根據(jù)財(cái)稅2016年12號(hào)文規(guī)定，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，...擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
所以針對(duì)小規(guī)模納稅人，月銷售收入10萬以內(nèi)的免增值稅，城建稅、教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金。開具專用發(fā)票的不能享受增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加免稅政策。月收入超過10萬元的按以下辦法繳納稅金：
（1）增值稅，2020年12月31日前可以享受1%優(yōu)惠稅率。月銷售額超過10萬元，應(yīng)針對(duì)全部收入繳納增值稅。
（2）城建稅，享受減半征收；
（3）教育費(fèi)附加，享受減半征收；
（4）水利基金，正常繳納。
個(gè)體工商戶經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，稅適用5%--35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條第三款的規(guī)定，經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。實(shí)際業(yè)務(wù)中稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)個(gè)體工商戶經(jīng)營規(guī)模，分別采取核定征收與查賬征收兩種辦法。
（一）核定征收
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶會(huì)有不同比例的核定征收政策，核定比例一般在在收入的1.5%范圍內(nèi)。如北京市，根據(jù)北京市稅務(wù)局2018年第10號(hào)公告，針對(duì)不同經(jīng)營模式的納稅人執(zhí)行不同的個(gè)稅核定稅率。具體如下：
1、對(duì)于按月核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶...月生產(chǎn)經(jīng)營收入在2-5萬元之間的，對(duì)超過2萬元以上的部分，按0.5%的核定征收率征收個(gè)人所得稅;月生產(chǎn)經(jīng)營收入在5-10萬元之間的，對(duì)超過2萬元以上的部分，按0.8%的核定征收率征收個(gè)人所得稅;月生產(chǎn)經(jīng)營收入在10萬元(含)以上的，對(duì)超過2萬元以上的部分，按1.4%的核定征收率征收個(gè)人所得稅。
2、對(duì)在集貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營并按月征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶，月生產(chǎn)經(jīng)營收入超過2萬元以上的部分，按0.3%的核定征收率征收個(gè)人所得稅。
3、對(duì)于實(shí)行按次繳納增值稅的納稅人，對(duì)超過增值稅起征點(diǎn)以上的部分，按0.5%的核定征收率征收個(gè)人所得稅。
（二）查賬征收
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
《國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號(hào)）規(guī)定：第二十一條 個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。因此個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。
個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅適用5%--35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率，具體如下表：
個(gè)人所得稅稅率表-（經(jīng)營所得適用） | |||
級(jí)數(shù) | 應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過30000元 | 5 | 0 |
2 | 超過30000元至90000元 | 10 | 1500 |
3 | 超過90000元至300000元 | 20 | 10500 |
4 | 超過300000元至500000元 | 30 | 40500 |
5 | 超過500000元的部分 | 35 | 65500 |
四、發(fā)票開具
個(gè)體工商戶一般納稅人可以自行開具專用發(fā)票與普通發(fā)票。
個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人未選擇自開專用發(fā)票的可以去稅務(wù)局代開專票，開具專用發(fā)票的，不可以享受免稅政策，可以開具3%專用發(fā)票，也可以開具1%優(yōu)惠稅率專用發(fā)票。月銷售額10萬以下，開具3%、1%普通發(fā)票與免稅發(fā)票均可以享受免稅優(yōu)惠政策，對(duì)于同一類業(yè)務(wù)，免稅與不免稅可以自由切換。