留抵退稅是什么？
是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。那應(yīng)該如何辦理退稅呢？哪些企業(yè)可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額？
一、部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人
# 申請(qǐng)條件
1.增量留抵稅額大于零；
2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
# 退稅額計(jì)算
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例（增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額）
# 政策來源
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告 》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）
二、除部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人
以外的納稅人
# 申請(qǐng)條件
1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；
2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
# 退稅額計(jì)算
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%（增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額）
# 政策來源
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
三、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)
# 申請(qǐng)條件
由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單。
# 退稅額計(jì)算
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額（增量留抵稅額是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額）
# 政策來源
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，留抵退稅政策執(zhí)行至 2020年12月31日，符合條件的企業(yè)一定要抓緊辦理哦！
舉個(gè)例子：
# 前提
A公司2019年3月底的增值稅期末留抵稅額為8萬元，2019年12月至2020年5月的增值稅期末留抵稅額分別是20萬，10萬，15萬，10萬，15萬和50萬元。2019年12月至2020年5月已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額264萬元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額300萬元。
# 情況一
若A公司是滿足其它申請(qǐng)留抵退稅條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，則A公司可在2020年1月份納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出留抵退稅申請(qǐng)，當(dāng)月允許退還的增量留抵稅額=（20-8）X88%=10.56萬元。（進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=264/300=88%）
# 情況二
若A公司是滿足其它申請(qǐng)留抵退稅條件的除部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人以外的納稅人，則A公司可在2020年6月份納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出留抵退稅申請(qǐng)，當(dāng)月允許退還的增量留抵稅額=（50-8）X88%X60%=22.176萬元。（進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=264/300=88%）
# 情況三
若A公司是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，則A公司可在2020年6月份納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出留抵退稅申請(qǐng)，當(dāng)月允許退還的增量留抵稅額=50-20=30萬元。
那具體又該如何操作呢？
1、增量留抵稅額該如何辦理？
納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。
2、退稅后的增值稅申報(bào)表如何填報(bào)？
納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。