稅前扣除憑證是企業(yè)計算，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，扣除相關(guān)支出的依據(jù)，具體有哪些？
稅前扣除憑證是什么？
稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
即：消除以往“發(fā)票是唯一稅前扣除憑證”的理解誤區(qū)。稅前扣除憑證既包括內(nèi)部憑證也包括外部憑證。
項目 | 可扣除憑證項目 |
內(nèi)部憑證 | 企業(yè)支付給員工工資，工資表等會計原始憑證 |
外部憑證 | 發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單 |
當(dāng)然，企業(yè)很多業(yè)務(wù)支出，許多情況下還需要內(nèi)部憑證與外部憑證聯(lián)合佐證，方可證實其真實性，如企業(yè)的折舊，不但需要購置時的外部憑證發(fā)票，還需要內(nèi)部憑證折舊提取明細賬。
稅前扣除憑證有哪些？
取得憑證地點 | 可以作為稅前扣除憑證的項目 |
境外 | 對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。 |
境內(nèi) | （一）增值稅應(yīng)稅項目: A: 對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。 B: 對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。 （二）非增值稅應(yīng)稅項目： 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的不屬于應(yīng)稅項目的支出，如企業(yè)按照規(guī)定繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費、稅金、土地出讓金、社會保險費、工會經(jīng)費、住房公積金、公益事業(yè)捐贈支出、向法院支付的訴訟費用等，一般情況下按以下規(guī)定處理: A.對方為單位。企業(yè)以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證，如財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證等作為稅前扣除憑證。 B.對方為個人。企業(yè)以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。 提醒：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。 |
我司與其他公司共同接受勞務(wù)， 對方（銷售方）只開一張發(fā)票， 我司以什么憑證稅前扣除？
企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
未取得或取得不合規(guī)稅前扣除憑證，我該怎么辦？
1、匯算清繳期結(jié)束前的稅務(wù)處理
（1）能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。
（2）因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除。
（3）未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關(guān)資料證實支出真實性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
2、 匯算清繳期結(jié)束后的稅務(wù)處理
（1）由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。
其中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)在以后年度憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出也可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。
（2）稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照相關(guān)規(guī)定憑相關(guān)資料證實支出真實性后，相應(yīng)支出可以在發(fā)生年度稅前扣除。否則，該支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，也不得在以后年度追補扣除。